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알기쉬운 2020 세법개정안(6)

2020년 세법개정안이 지난 7월 22일 발표됐다. 올해의 세법개정안은 코로나19 사태로 위축된 경기를 회복하고자 기업과 서민의 세금을 줄이고 고소득자의 세금을 강화하는 방향이다. 연일 이슈가 되고 있는 세법개정안, 어떤 내용이 있는지 살표보자 <편집자주>

 

2) 포용 기반 확충 및 상생·공정 강화

1) 서민ㆍ중소기업 지원

① 부가가치세 간이과세자ㆍ납부면제자 기준 대폭 상향 (부가세법)

※ +57만 명, △4,800억 원
□ (현행) 연 매출액이 4,800만 원 미만인 소규모 사업자의 납세편의 제고를 위해 간이과세 제도 운영 중
○ 간이과세자는 ①세금계산서 발급의무 면제, 일반과세자에 비해 ②세액계산이 간편(매출액×업종별 부가가치율×10%), ③신고횟수(연 1회)가 적음
- 연 매출액 3,000만 원 미만은 부가가치세 납부의무 면제
□ (개정) ①세부담 경감, ②세원 투명성 유지, ③과세 형평 제고를 위해 간이과세 기준금액 인상 등 부가가치세 간이과세제도 개편
* ①간이과세 확대를 통해 소규모 자영업자의 세부담 경감 및 납세편의 제고
②현행 세금계산서 수수(授受) 의무를 유지하여 거래의 투명성 확보
③부가가치율 현실화 등을 통해 일반/간이과세자간 세부담 차이는 축소

(1) 간이과세자 기준 대폭 상향
○ 간이과세 기준금액을 연 매출액 4,800만 원 → 8,000만 원*으로 인상
* 부동산임대업과 과세유흥업은 현행 유지(4,800만 원)
- 간이과세자 23만 명 증가(△2,800억 원, 1인당 △117만 원)

(2) 간이과세자 중 부가가치세 납부면제자 기준 대폭 상향
○ 간이과세자 중 부가가치세 납부면제 기준금액을 연 매출액 3,000만 원 → 4,800만 원으로 인상
- 납부면제자 34만 명 증가(△2,000억 원, 1인당 △59만 원)

(3) 세금계산서 수수 의무 유지
○ 매출 투명성 확보를 위해 금번 개편에 따라 일반 과세자가 간이과세자로 전환되더라도 재화·용역 공급시 사업자의 세금계산서 발급의무 유지*
* 연 매출액 4,800만 원 미만인 사업자(현행 제도하의 간이과세자)는 현재와 동일하게 세금계산서 대신 영수증 발급
- 매입 투명성 확보를 위해 재화·용역을 공급받는 경우 세금계산서 수취 세액공제 제도 유지* 및 세금계산서 미수취 가산세(0.5%) 신설
* 공급자로부터 매입하고 세금계산서를 발급받은 경우 매입액의 0.5% 세액공제

(4) 간이과세자의 납부세액 산정시 적용하는 부가 가치율 현실화
○ 실제 부가가치율과 괴리가 큰 업종을 중심으로 간이과세자의 납부세액 산정시 적용되는 부가가치율 조정(시행령)
* 간이과세자의 납부세액 = 매출액 × 업종별 부가가치율(5~30%) × 10%

(5) 간이과세자 관련 세액공제 제도 합리화
○ 일반과세자와의 과세형평 등을 감안하여 간이과세자 관련 세액공제 제도 개선
①간이과세자에 대한 면세 농산물 의제매입세액 공제* 미적용
* 간이과세자가 면세 농산물 구입 시 농산물 생산과정에 포함된 부가가치세 상당액을 농산물 매입액의 일정률(2/102~9/109)로 의제하여 세액공제
- 부가가치율 산정시 매입 과세표준에 면세 농산물의 매입액이 포함되어 있어 의제매입세액공제는 이중공제에 해당하는 점 감안
②일반ㆍ간이과세자에 대해 신용카드등 매출에 대한 세액공제 통합 적용*
* (현행) 음식ㆍ숙박업 간이과세자 : 매출액의 2%,
일반과세자 : 매출액의 1% 세액공제(개정) 매출액 1% 세액공제로 단일화
③간이과세자에 대한 세금계산서 수취 세액공제액 산정방식 변경*
* (현행) 매입액 × 업종별 부가가치율(5~30%) × 10% → (개정) 매입액 × 0.5%

② 개인종합자산관리계좌(ISA) 세제지원*요건 완화 (조특법)

※ 「코로나19 관련 금융시장 안정화 방안」(’20.3.24.)에서 기본방향 旣발표
* ISA계좌에서 발생한 손익을 통산하여 만기 인출 시 소득 200만 원(서민형 400만 원)까지는 비과세, 200만 원(서민형 400만 원) 초과분은 9% 분리과세
□ ISA를 국민 재산 증식을 위한 대표적 금융상품으로 육성하기 위해 가입대상 확대, 계약기간 탄력성 부여 등 각종 요건 완화
①(가입대상 확대) 소득이 있는 자, 농어민 → 19세이상 거주자*
* 15∼19세 거주자는 근로소득이 있는 경우 가입허용
②(자산 운용범위 확대) 예ㆍ적금, 집합투자증권 등 → 상장주식 추가
③(계약기간 탄력성 부여) 5년(단축 또는 연장 불가) → 3년 이상의 범위에서 계약자가 자율적으로 설정(계약 만기 시 연장 허용)
④(납입한도* 이월 허용) 전년도 미납분에 대한 이월납입** 허용
* 연 2천만 원, 최대 1억 원
** (예) 가입 1년 차 때 1천만 원 납입 시 2년 차 때 납입한도는 3천만 원(이월 1천만 원 + 2천만 원)
⑤(적용기한 폐지) 세제지원 적용기한을 폐지하고 항구적으로 세제지원

▶다음호에 계속

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